企業(yè)開展能源審計按審計方式分為企業(yè)自主審計和委托審計兩大類，目前，采用委托審計較多。我院發(fā)揮計量檢測專業(yè)優(yōu)勢，截至2010年12月底，以委托審計方式完成了重慶市化工、建材、制藥等行業(yè)中15家重點耗能企業(yè)的能源審計工作，開創(chuàng)了質(zhì)檢系統(tǒng)開展能源審計的先例，拓展了業(yè)務(wù)領(lǐng)域。現(xiàn)結(jié)合企業(yè)能源審計實際過程和經(jīng)驗，就如何加強能源現(xiàn)場審計過程控制，提高能源審計效率作探討。
    

一、能源審計過程控制的含義

    能源審計過程控制是指在每個具體審計活動中，審計人員合理地完成每個審計過程的準備階段、實施階段和過程輸出階段的總稱。
    能源審計根據(jù)其過程分為四個階段:現(xiàn)場審計前審計方與用能企業(yè)交流階段、現(xiàn)場能源審計及重點耗能設(shè)備測試階段、現(xiàn)場審計和設(shè)備測試補充及完善階段、最終形成完整的能源審計報告和節(jié)能規(guī)劃。
    

二、能源審計與過程控制

    過程控制廣泛地運用在實驗室能力認可、機構(gòu)考核、工業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量控制等方面。“過程控制”出效率，合理地將過程控制運用到能源審計中，高效地完成能源審計各個階段的工作，準確地獲取能源審計所需要的各種信息和資料，避免審計工作可能會出現(xiàn)的測試方法不正確或不完善，采集資料不正確、不完整或不適用等，從而造成現(xiàn)場測試和現(xiàn)場資料采集無效或重復(fù)，不能及時編制能源審計報告，甚至不能完成能源審計工作的現(xiàn)象發(fā)生。
    能源現(xiàn)場審計是能源審計的重要組成部分，也是審計單位對企業(yè)能源管理水平和用能狀況的現(xiàn)場采集的總過程。該過程由許多分過程組成，每個過程包括輸入和輸出，其輸出是編制審計報告的第一手資料，因此對每個過程進行控制是十分必要的。能源審計過程控制示意圖如圖1所示。
    

圖1  能源審計過程控制示意圖    

三、能源審計過程控制的實施

    能源審計報告涉及大量的圖表、數(shù)據(jù)及其他信息，這些絕大多數(shù)來自現(xiàn)場能源審計前與用能企業(yè)交流階段、現(xiàn)場能源審計及重點耗能設(shè)備測試階段、現(xiàn)場審計和設(shè)備測試補充及完善階段的審計與采集，因此，在審計時這三個階段要審計什么、怎么審計、采集什么、如何采集、實現(xiàn)什么目標等就十分重要。
    1.用能企業(yè)交流階段的過程控制
    (1)準備階段
    審計方與企業(yè)簽訂委托審計合同后，成立具體能源審計組，能源審計組準備各種預(yù)填表格，與企業(yè)協(xié)商確定現(xiàn)場交流的時間、地點等。
    (2)實施階段
    能源審計組有關(guān)人員及審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)到現(xiàn)場，以座談會的形式與企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、節(jié)能管理部門人員進行現(xiàn)場交流，確定現(xiàn)場審計及測試的時間、地點，交各種預(yù)填圖表并就如何填寫作一定的說明，最重要的是一定要“參觀企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場，特別是重要的生產(chǎn)線、生產(chǎn)工藝等”，對企業(yè)的生產(chǎn)情況、用能情況有一定的了解。
    (3)過程輸出
    過程輸出包括審計合同、交流會紀要、各種預(yù)填圖表及填寫說明、現(xiàn)場參觀后的簡要總結(jié)等。
    各種預(yù)填圖表包括年度產(chǎn)量及原材料能源使用情況統(tǒng)計表、企業(yè)能源(單一)平衡表、計量設(shè)備配置表、各單位能源使用情況統(tǒng)計匯總表、工藝流程圖、已完成節(jié)能措施匯總表及節(jié)能措施征集表等。
    2.現(xiàn)場能源審計及重點耗能設(shè)備測試階段的過程控制
    (1)準備階段
    收集發(fā)放的各種預(yù)填圖表，審計組討論現(xiàn)場審計方案，討論現(xiàn)場擬測試的重要工藝、重要耗能設(shè)備所采用的監(jiān)測方法、計算方法、測量與評價方法及特殊行業(yè)的特定要求等，準備現(xiàn)場測試的各種設(shè)備。如有可能，能源審計組應(yīng)召開現(xiàn)場審計前的準備會，確保準備充分。
    (2)實施階段
    ①首次會議及現(xiàn)場參觀
    首次會議十分重要，應(yīng)高度重視，會議上能源審計組應(yīng)說明審計什么、如何審計，并就具體審計事項作詳盡的說明；會議后能源審計小組全體人員詳細地參觀企業(yè)的實際生產(chǎn)場地、重要生產(chǎn)工藝等，現(xiàn)場參觀后能源審計小組分成硬件組和軟件組分別進行現(xiàn)場審計。
    ②硬件組現(xiàn)場測試
    硬件組又可分為若干小組分別進行測試，測試時現(xiàn)場核查企業(yè)的計量設(shè)備配置情況并作詳細的記錄?，F(xiàn)場測試是必要的，特別是重要工藝、重要耗能設(shè)備的現(xiàn)場經(jīng)濟運行測試。但這些測試和計量檢測中的測試既相似又有本質(zhì)性的不同，相同的是兩者均要用計量儀器設(shè)備，根據(jù)有關(guān)測試依據(jù)進行；不同的是計量測試有其量值溯源性和準確性，而耗能設(shè)備的測試多數(shù)不要求特別準確，因此，蒸汽鍋爐、自發(fā)電、水泵、高壓風機等耗能設(shè)備的測試大多數(shù)情況下可以采用企業(yè)配置的儀器設(shè)備進行，也可引用企業(yè)日常的耗能設(shè)備經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)。
    ③軟件組現(xiàn)場審計
    軟件組一般分財務(wù)審計組和企業(yè)用能審計組進行現(xiàn)場審計，審計報告中的大多數(shù)內(nèi)容來自軟件組現(xiàn)場審計所采集的信息。
    財務(wù)審計組主要從企業(yè)的財務(wù)、物料采購、產(chǎn)品銷售等部門提出原始數(shù)據(jù)，根據(jù)產(chǎn)品的種類現(xiàn)場采集各種能源的收支量、各種產(chǎn)品的能源消耗量、產(chǎn)品產(chǎn)量及產(chǎn)值等原始數(shù)據(jù)并對這些原始數(shù)據(jù)進行必要的平衡；與企業(yè)交流采用何種方法計算工業(yè)增加值等。
    企業(yè)用能審計組主要從企業(yè)的辦公室、節(jié)能管理部門、生產(chǎn)部、設(shè)備部等部門，采用座談交流方式詳細了解企業(yè)及各分公司(分廠)概況、主要生產(chǎn)工藝、動力生產(chǎn)與供應(yīng)概況、企業(yè)能源管理機構(gòu)管理狀況，已采取的節(jié)能措施，企業(yè)可能采取的節(jié)能措施特別是關(guān)鍵的節(jié)能技術(shù)方案等。
    (3)過程輸出
    最好以電子版形式采集如下資料:現(xiàn)場測試的數(shù)據(jù)及企業(yè)計量設(shè)備配置匯總表，企業(yè)概況簡介，各主要生產(chǎn)工藝原理及耗能情況，能源管理機構(gòu)圖，已進行的具體節(jié)能措施匯總表，節(jié)能管理技改方案一覽表，各產(chǎn)品收發(fā)累計表，各產(chǎn)品成本匯總表，制造費用及三項費用匯總表，銷售利潤明細表等。
    3.現(xiàn)場審計和現(xiàn)場測試補充及完善階段的過程控制
    根據(jù)編制審計報告的需要，重新到企業(yè)進行現(xiàn)場補充審計和測試是必要的。其過程控制與補充前相似，原則上是報告需要補充什么就進行相應(yīng)的補充審計和測試。
    

四、加強能源審計過程控制，提高審計效率

    能源現(xiàn)場審計時，將過程控制的方法運用到能源審計中，以企業(yè)的能源消耗種類和產(chǎn)品種類分類快速簡捷地采集現(xiàn)場數(shù)據(jù)，抓住重點工藝和耗能設(shè)備開展現(xiàn)場測試和經(jīng)濟運行，采用現(xiàn)場交流座談方式獲取企業(yè)的能源管理狀況、用能狀況、節(jié)能管理等第一手資料，縮短了現(xiàn)場審計和現(xiàn)場測試時間，實現(xiàn)了現(xiàn)場采集的數(shù)據(jù)和獲得的資料可信可用，縮短了編制報告時的數(shù)據(jù)統(tǒng)計運算處理時間，能合理地分析出企業(yè)的節(jié)能潛力，并提出適合于企業(yè)的節(jié)能管理和節(jié)能技術(shù)改造方案，避免了現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集的復(fù)雜化、現(xiàn)場測試的盲目性以及提出的節(jié)能管理和節(jié)能技術(shù)改造方案不可行等問題，使審計活動做到有的放矢、目的明確，實現(xiàn)了現(xiàn)場審計與編制能源審計報表的有機結(jié)合，提高了能源審計效率。